Belastingdienst biedt duidelijkheid over vaste kostenvergoedingen voor uitzendkrachten
Een uitzendonderneming valt niet automatisch onder een afspraak die een inlener met de Belastingdienst heeft gemaakt. Een afspraak tussen de Belastingdienst en de inlener geldt juridisch namelijk niet rechtstreeks voor de uitzendonderneming. Dat heeft de Belastingdienst aangegeven in een kennisgroepstandpunt over de toepassing van vaste kostenvergoedingen bij uitzendkrachten.
Met de publicatie van KG:204:2026:11 Vaste kostenvergoeding uitzendkrachten (opent in nieuw tabblad) geeft de Belastingdienst duidelijkheid over een vraagstuk dat NBBU en ABU nadrukkelijk bij de Belastingdienst onder de aandacht hebben gebracht.
De afgelopen periode voerden NBBU en ABU hierover meerdere gesprekken met de Belastingdienst. Centraal stond de vraag of een uitzendonderneming voor een uitzendkracht kan aansluiten bij een vaste kostenvergoeding die de inlener aan zijn eigen werknemers verstrekt en waarvan de fiscale behandeling met de belastingdienst is afgestemd.
Wat is het standpunt van de Belastingdienst
De Belastingdienst heeft nu laten weten dat een uitzendonderneming niet automatisch onder een afspraak valt die een inlener met de Belastingdienst heeft gemaakt. Dat betekent echter niet dat de uitzendonderneming de vaste kostenvergoeding niet onbelast kan toepassen.
De Belastingdienst bevestigt dat een uitzendonderneming kan aansluiten bij de fiscale behandeling van de vaste kostenvergeoding van de inlener als zij aannemelijk kan maken dat:
- De uitzendkracht werkzaam is in een gelijke functie als de werknemer van de inlener die de vaste kostenvergoeding ontvangt;
- De uitzendkracht vanuit kostenoogpunt in gelijke omstandigheden verkeert. Dat betekent dat de uitzendkracht met dezelfde soort kosten wordt geconfronteerd, bijvoorbeeld doordat vergelijkbare werkzaamheden onder soortgelijke omstandigheden worden verricht;
- Dezelfde voorwaarden worden gehanteerd en dezelfde vergoedingen worden verstrekt als in de afspraak tussen de inlener en de Belastingdienst.
Een belangrijk onderdeel van het standpunt is bovendien dat uit de wet- en regelgeving niet volgt dat een werkgever het onderliggende kostenonderzoek altijd zelf moet uitvoeren. Onder voorwaarden kan dus gebruik worden gemaakt van de onderbouwing die bij de inlener aan de vaste kostenvergoeding ten grondslag ligt.
Wat betekent dit voor uitzendondernemingen
Voor NBBU-leden betekent dit dat zij niet zonder meer een door de Belastingdienst goedgekeurde vaste kostenvergoeding van een opdrachtgever kunnen overnemen. Er moet per situatie kunnen worden onderbouwd dat de uitzendkracht voor deze vergoeding voldoende vergelijkbaar is met de eigen werknemer van de inlener.
Daarvoor is het in ieder geval van belang dat de uitzendonderneming beschikt over een kopie van de geldige afspraak tussen de inlener en de Belastingdienst. Uit die afspraak moet blijken onder welke voorwaarden de vaste kostenvergoeding onbelast kan worden verstrekt en op welke kosten de vergoeding betrekking heeft.
Daarnaast moet de uitzendonderneming kunnen onderbouwen dat de betreffende uitzendkrachten qua functie, werkzaamheden, omstandigheden en kostenpositie vergelijkbaar zijn met de werknemers waarop de afspraak betrekking heeft. Alleen het bestaan van een afspraak tussen de inlener en de Belastingdienst is dus onvoldoende.
De uiteindelijke beoordeling of in een concrete situatie aan alle fiscale voorwaarden wordt voldaan, blijft afhankelijk van de feiten en omstandigheden en is aan de inspecteur.
Resultaat van overleg met de belastingdienst
NBBU en ABU hebben zich ervoor ingezet om duidelijkheid te krijgen over de positie van uitzendondernemingen die te maken krijgen met vaste kostenvergoedingen bij hun opdrachtgevers. Het gepubliceerde kennisgroepstandpunt biedt hiervoor nu een belangrijk en praktisch kader.
Het standpunt maakt duidelijk dat een afspraak van de inlener niet automatisch kan worden overgenomen, maar bevestigt tegelijkertijd dat een uitzendonderneming onder voorwaarden wel kan aansluiten bij de fiscale behandeling van die vaste kostenvergoeding.
Wij adviseren leden die hiervan gebruik willen maken om vooraf de afspraak van de inlener met de Belastingdienst op te vragen en goed vast te leggen op basis waarvan wordt geconcludeerd dat de uitzendkracht in een gelijke functie werkzaam is en vanuit kostenoogpunt in gelijke omstandigheden verkeert.
Meer informatie
Lees het volledige kennisgroepstandpunt op de website van de Belastingdienst. Daarin zijn de voorwaarden en fiscale onderbouwing nader uitgewerkt.
Experts op dit onderwerp
